Οι κρίσιμοι κωδικοί του φετινού Ε1 για τους αγρότες • Έλληνας Αγρότης

ΕΝΤΥΠΗ ΕΚΔΟΣΗ «ΕΛΛΗΝΑΣ ΑΓΡΟΤΗΣ»

Μείωση 50%, υπό προϋποθέσεις, στο φόρο για συνεταιρισμένους και όσους κάνουν συμβολαιακή γεωργία- Τρέχουν οι αιτήσεις, μέχρι 15/7 ανοικτή η πλατφόρμα της ΑΑΔΕ.

Του Γιάννη Τσατσάκη

Johny_ts@hotmail.com

 Σε εξέλιξη βρίσκεται από τις 16 Μαρτίου η διαδικασία υποβολής των φετινών φορολογικών δηλώσεων, με κάτι λιγότερο από 900.000 φορολογούμενους να  έχουν εκπληρώσει μέχρι τα τέλη της περασμένης εβδομάδας την σχετική υποχρέωση και την πλατφόρμα στην εφαρμογή myAADE της ΑΑΔΕ να παραμένει διαθέσιμη μέχρι τις 15 Ιουλίου 2026.

Για τους επαγγελματίες αγρότες και, γενικότερα, για τους έχοντες αγροτικά εισοδήματα, το φετινό E1 δεν περιέχει σημαντικές αλλαγές σε σχέση με πέρυσι, αυτό ωστόσο δεν αποτελεί… λόγο εφησυχασμού και η συμπλήρωσή του θα πρέπει να γίνει με τη δέουσα προσοχή προκειμένου να αποφευχθούν δυσάρεστες εκπλήξεις αργότερα στο εκκαθαριστικό. Ας δούμε πιο αναλυτικά τους κωδικούς που παρουσιάζουν… αγροτικό ενδιαφέρον.

-Κωδικοί 021-022: Πρέπει να είναι0 προσυμπληρωμένοι με την ένδειξη “Ναι” όταν ο αγρότης ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και είναι ασφαλισμένος στον e-ΕΦΚΑ (πρώην ΟΓΑ), προκειμένου να υπολογιστεί η μείωση του φόρου που προβλέπεται στο άρθρο 16 ΚΦΕ, για το μέρος του εισοδήματος που προέρχεται από την αγροτική δραστηριότητα.

-Κωδικοί 037-038 : Πρέπει επίσης να είναι προσυμπληρωμένοι με την ένδειξη “Ναι” όταν ο ασκών αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα είναι κατ’ επάγγελμα αγρότης, σύμφωνα με την επίσημη ταυτοποίηση που πραγματοποιεί το ΥΠΑΑΤ (δηλαδή να βρίσκεται στο σχετικό Μητρώο που καταρτίζει το υπουργείο).

-Κωδικοί 035-036: Συμπληρώνονται στην περίπτωση που αποκτάται εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα και ο φορολογούμενος υπάγεται στις διατάξεις του άρθρου 15 του ν.4935/2022, με τις οποίες παρέχεται, το κίνητρο της μείωσης φόρου 50% για τους αγρότες που είναι μέλη συνεταιρισμών κ.α. συλλογικών φορέων ή ασκεί συμβολαιακή γεωργία έχοντας σχετική συνεργασία με επιχείρηση. Ειδικότερα, οι εν λόγω κωδικοί συμπληρώνονται εφόσον ο φορολογούμενος:

1. i) Eίναι κατ’ επάγγελμα αγρότης μέλος νομικού προσώπου και ενώσεως προσώπων εγγεγραμμένων στο Εθνικό Μητρώο Αγροτικών Συνεταιρισμών και άλλων συλλογικών φορέων του άρθρου 22 του ν.4673/2020 (Α’ 52) και προμηθεύει το νομικό πρόσωπο ή τη νομική οντότητα τουλάχιστον με το 75% της συνολικής παραγωγής του
2. ii) Είναι κατ’ επάγγελμα αγρότης και έχει συνάψει σύμβαση με συγκεκριμένη επιχείρηση αγοραστή, με αντικείμενο τη συμβολαιακή γεωργία, με την οποία δεσμεύεστε για την εισφορά ποσοτήτων προϊόντων ίσων με 75% τουλάχιστον της συνολικής ποσότητας όμοιων ή παρεμφερών προϊόντων της παραγωγής του.

 Όσοι δικαιούνται απαλλαγή

Σημειώνεται ότι οι ίδιοι κωδικοί συμπληρώνονται στην περίπτωση προσώπων που δικαιούνται απαλλαγή φόρου 30% επειδή πωλούν στο πλαίσιο συμβοαλαιακής γεωργίας τουλάχιστον το 40% της συνολικής παραγωγής τους.

 -Κωδικοί 461-462:  Σε αυτούς μεταφέρεται το καθαρό εισόδημα από την άσκηση ατομικής αγροτικής δραστηριότητας από το έντυπο Ε3 και, ειδικοτερα, από τον πίνακα ΣΤ΄του Εντύπου Ε3. Ειδικότερα, στους κωδικούς αυτούς μεταφέρεται από τον πίνακα ΣΤ΄ του Ε3 το 50% του εισοδήματος από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσώπων που έχουν μεταφέρει τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα, και έχουν υπαχθεί στον ειδικό τρόπο φορολόγησης των διατάξεων του άρθρου 5Γ του ΚΦΕ. Το υπόλοιπο 50% απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος και συμπληρώνεται στους κωδικούς  659-660.

 -Κωδικοί 463-464: Αναγράφονται τα συνολικά καθαρά κέρδη από ατομική αγροτική δραστηριότητα στην αλλοδαπή.

-Κωδικοί 465-466: Ζημιά από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα. Τονίζεται ότι ο διαχωρισμός των δραστηριοτήτων (επιχειρηματική – αγροτική) προκειμένου να εφαρμοστεί η αυτοτελής φορολόγηση επί του αγροτικού εισοδήματος ανάλογα με την δραστηριότητα, έχει εφαρμογή και για τις διαδικασίες μεταφοράς της ζημιάς. Συνεπώς, η ζημία από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα δύναται να συμψηφιστεί μόνο με κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Η μεταφορά της ζημιάς

Η διαδικασία της μεταφοράς ζημιάς, όπως ορίζεται με τις διατάξεις του άρθρου 27 του ΚΦΕ, ισχύει και για την άσκηση αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας. Επίσης, σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, έχουν εφαρμογή και οι διατάξεις του άρθρου 34 του ΚΦΕ περί διαφοράς εισοδήματος και υπολογισμό του φόρου αυτής. Αυτό σημαίνει ότι, αν κάποιος εμφανίζει ζημιά αλλά φορολογείται βάσει τεκμηρίου για το τρέχον φορολογικό έτος, δεν δικαιούται να μεταφέρει αυτή τη ζημιά για συμψηφισμό στα επόμενα φορολογικά έτη.

 -Κωδικοί 467-468: Αναγράφονται οι ζημιές προηγουμένων ετών που προέκυψαν από την άσκηση ατομικής αγροτικής δραστηριότητας στην Ελλάδα.

Αν υπερβαίνουν 12.000 ευρώ

Η βασική ενίσχυση φορολογείται από το πρώτο ευρώ, ενώ οι πράσινες και οι συνδεδεμένες φορολογούνται μόνο κατά το μέρος που, αθροιζόμενες, υπερβαίνουν τις 12.000 ευρώ.

 Η κλίμακα από 9%

Η κλίμακα των φορολογικών συντελεστών ξεκινά από 9% για τα πρώτα 10.000 ευρώ καθαρού κέρδους και ανέρχεται κλιμακωτά έως 44% για τα υψηλότερα κλιμάκια.

Στο 4,5% οι νέοι

Αγρότες με έναρξη επαγγέλματος για πρώτη φορά απολαμβάνουν μειωμένο φορολογικό συντελεστή στο πρώτο κλιμάκιο των εισοδημάτων τους (4,5% αντί για 9%) στα τρία πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητας.

Δεν θεωρείται μεταποίηση η απλή συσκευασία

Στους Κωδικούς 475-476 αναγράφονται τα ακαθάριστα έσοδα από άσκηση ατομικής αγροτικής δραστηριότητας που προέρχονται είτε από την πώληση των προϊόντων των παραγωγών είτε από την εξαγωγή τους, και ανεξάρτητα από τον τόπο και τον τρόπο πώλησης (λιανικώς ή χονδρικώς) προκειμένου να φορολογηθούν ως έσοδα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ειδικότερα, οι παραγωγοί αυτοί θεωρείται ότι αποκτούν εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα μόνο στην περίπτωση πώλησης (χονδρικώς ή λιανικώς) των δικών τους προϊόντων, δηλαδή των προϊόντων που έχουν παράγει οι ίδιοι (και μόνο για αυτά) είτε από δικό τους κατάστημα είτε

σε λαϊκές αγορές. Βασική προϋπόθεση είναι τα πωλούμενα προϊόντα να παράγονται αποκλειστικά από τον πωλητή τους-παραγωγό και να μην έχουν υποστεί μεταποίηση. Στην έννοια της μεταποίησης δεν συμπεριλαμβάνεται η απλή συσκευασία.

Παροχή υπηρεσιών η μίσθωση μηχανημάτων σε τρίτους

Στην περίπτωση που ο παραγωγός πωλεί (λιανικώς ή χονδρικώς), παράλληλα με τα δικά του και προϊόντα που έχει προμηθευτεί από άλλους παραγωγούς, τότε θεωρείται ότι ασκείται παράλληλα επιχειρηματική εμπορική δραστηριότητα (δηλαδή για τα έσοδα που προέρχονται από την πώληση προϊόντων τρίτων, και μόνο για αυτά).

Επίσης, δεν συνιστούν εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα οι δραστηριότητες εκμετάλλευσης του εξοπλισμού των παραπάνω παραγωγών (π.χ. μίσθωση αγροτικών μηχανημάτων κ.λπ.) καθώς οι δραστηριότητες αυτές συνιστούν παροχή υπηρεσιών σε τρίτους. Παρομοίως, η αμοιβή που τυχόν λαμβάνει παραγωγός των παραπάνω προϊόντων για υπηρεσίες που παρέχει ο ίδιος σε άλλους αγρότες δεν αποτελεί αγροτικό εισόδημα. Επιπρόσθετα, ο ορισμός της αγροτικής δραστηριότητας ισχύει και για λόγους φορολόγησης του κέρδους από τη διαχείριση ΑΠΕ έως 500 KW. Επίσης, και η δραστηριότητα της οικοτεχνίας περιλαμβάνεται για φορολογικούς σκοπούς στην έννοια της αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Στα 8.636 ευρώ το αφορολόγητο για νέο κατ’ επάγγελμα αγρότη

Τα καθαρά κέρδη από αγροτική δραστηριότητα φορολογούνται αυτοτελώς με την προοδευτική κλίμακα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, νέος αυτή εφαρμόζεται στα εισοδήματα μισθωτών και συνταξιούχων. Κάτι που σημαίνει ότι τα αγροτικά εισοδήματα δεν αθροίζονται με άλλα εισοδήματα (π.χ. από επιχειρηματική δραστηριότητα ή μισθωτή εργασία) κατά την εκκαθάριση του φόρου.

Η βασική έκπτωση

Η κλίμακα συντελεστών ξεκινά από 9% για τα πρώτα 10.000 ευρώ καθαρού κέρδους και ανέρχεται κλιμακωτά έως 44% για υψηλότερα κλιμάκια.  Οι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες -για νέος οποίους, νέος προαναφέραμε, ο κωδικός 037-038 πρέπει να είναι προσυμπληρωμένος, ειδάλλως θα πρέπει να απευθυνθούν στην ΝΕΟΣ που υπάγονται-  δικαιούνται τη βασική έκπτωση φόρου του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ). Η έκπτωση αυτή αντιστοιχεί σε αφορολόγητο όριο περίπου €8.636 (για άγαμο χωρίς τέκνα) στο αγροτικό εισόδημα, που παρέχει έκπτωση φόρου €777. Έτσι, νέος κατ’ επάγγελμα αγρότης με καθαρό κέρδος €9.000 θα πληρώσει σχεδόν μηδενικό φόρο (περίπου €30), ενώ νέος αγρότης που δεν πληροί το κριτήριο του 50% (ποσοστό αγροτικού εισοδήματος στο συνολικό) θα πλήρωνε ~€810 για το ίδιο εισόδημα (φόρος 9% από το πρώτο ευρώ, καθώς δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης φόρου).

Νέα ατομική επιχείρηση

Εξάλλου, νέος ισχύει για κάθε νέα ατομική επιχείρηση, οι αγρότες που έκαναν έναρξη επιτηδεύματος για πρώτη φορά απολαμβάνουν μειωμένο φορολογικό συντελεστή στο πρώτο κλιμάκιο των εισοδημάτων νέος (9% → 4,5%) κατά τα τρία πρώτα έτη άσκησης νέος δραστηριότητας.

Το μέτρο αυτό – ανεξάρτητο από την ιδιότητα κύριας ή μη απασχόλησης – σημαίνει πρακτικά ότι για τα πρώτα €10.000 κέρδους η φορολόγηση είναι στο μισό (4,5%) τα πρώτα χρόνια, εφόσον τα κέρδη δεν υπερβαίνουν τα €10.000. Για παράδειγμα, νέος νέος αγρότης με καθαρό κέρδος €8.000 τα έτη 1-3 θα πλήρωνε φόρο μόλις €360 αντί για €720.

Τι ισχύει για ενισχύσεις και αποζημιώσεις

Στον προσδιορισμό του κέρδους περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της ΚΑΠ Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται,

μόνο η βασική ενίσχυση καθώς και κατά το ποσό που υπερβαίνουν τις 12.000 ευρώ, οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις ενώ οι αποζημιώσεις δεν περιλαμβάνονται.

Έτσι, η βασική ενίσχυση φορολογείται από το πρώτο ευρώ, ενώ οι πράσινες και οι συνδεδεμένες φορολογούνται μόνο κατά το μέρος που, αθροιζόμενες, υπερβαίνουν τις 12.000 ευρώ. Στους κωδικούς 659-660 αναγράφονται οι αγροτικές επιδοτήσεις/ενισχύσεις (π.χ. πράσινη, συνδεδεμένες) που είναι αφορολόγητες.

Ως χρόνος κτήσης για τις αγροτικές ενισχύσεις και επιδοτήσεις θεωρείται ο χρόνος της είσπραξής τους, εκτός από την περίπτωση που εισπράττονται αναδρομικά κατόπιν ένστασης ή δικαστικής απόφασης, όπου χρόνος κτήσης τους δύναται να θεωρείται και o χρόνος στον οποίο ανάγονται.

Σχετικά άρθρα:

Αγρίνιο: Ανήλικοι εισέβαλαν σε εφηβικό αγώνα μπάσκετ και χτύπησαν αθλητή! Νεκρός θρύλος του NASCAR και η οικογένειά του στη συντριβή αεροσκάφους στις ΗΠΑ Πούτιν: Παρακολούθηστε live την μαραθώνια ετήσια συνέντευξη τύπου Μνημείο Εκτελεσθέντων Πατριωτών: Το Όραμα της Μελίνας που έγινε πράξη από Καραμανλή, Παυλόπουλο και Γιαννάκου